Lợi nhuận thuần
25
Giả sử toàn bộ doanh thu đều nằm trong khoản phải thu – tức là, công ty vẫn
chưa có tiền mặt – và toàn bộ COGS nằm trong khoản phải trả. Với thông tin này,
chúng ta có thể xây dựng hai bảng cân đối kế toán thành phần:
Tài sản
Đầu tháng
Cuối tháng
Chênh lệch
Khoản phải thu
0
100
100
Nợ
Khoản phải trả
0
50
50
Bây giờ chúng ta có thể thực hiện bước đầu tiên trong quá trình xây dựng báo
cáo lưu chuyển tiền tệ. Nguyên tắc chính ở đây là nếu tài sản tăng, thì tiền mặt
giảm – vì vậy chúng ta sẽ trừ phần tăng thêm này khỏi thu nhập thuần. Với bên nợ
thì ngược lại. Nếu nợ tăng thì tiền mặt cũng tăng – vì vậy chúng ta thêm phần tăng
thêm vào thu nhập thuần.
Dưới đây là các phép tính:
Bắt đầu với lợi nhuận thuần
25
Trừ đi mức tăng trong A/R
(100)
Cộng thêm mức tăng trong A/P
50
Cộng thêm khấu hao
10
Bằng: chênh lệch tiền mặt thuần
(15)
Bạn có thể thấy phép toán trên là đúng vì khoản chi tiêu tiền mặt duy nhất
trong kỳ của công ty là 15 đô-la chi phí hoạt động. Tuy nhiên, trong hoạt động kinh
doanh thực tế, bạn không thể xác nhận kết quả chỉ đơn giản bằng theo dõi thông
thường, bạn cần tính toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách thận trọng theo
những quy tắc tương tự.
DOANH NGHIỆP THỰC TẾ
Chúng ta hãy tiếp tục thử với một ví dụ phức tạp hơn. Ở đây (để cho tiện tham
khảo) là báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp
giả tưởng có các thông tin tài chính được trình bày chi tiết trong phần phụ lục.
Báo cáo kết quả kinh doanh (hàng triệu)
