toán tăng 100 đô-la. Và vì có sự xuất hiện của tiền mặt, nên nó cũng sẽ tác động
đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Cũng cần nhớ rằng khi một doanh nghiệp mua 100 đô-la hàng tồn kho, bảng
cân đối kế toán sẽ ghi nhận hai thay đổi: khoản phải trả tăng 100 đô-la và hàng tồn
kho tăng 100 đô-la. Khi doanh nghiệp thanh toán hóa đơn, khoản phải trả giảm 100
đô-la, và tiền mặt cũng giảm đi 100 đô-la – một lần nữa, cả hai thay đổi này lại
cùng xuất hiện trên bảng cân đối kế toán. Khi doanh nghiệp bán được hàng tồn kho
(hoặc trong tình trạng nguyên vẹn như trong trường hợp nhà bán lẻ, hoặc được tích
hợp vào sản phẩm trong trường hợp nhà sản xuất), 100 đô-la giá vốn hàng bán này
sẽ được ghi nhận trên báo cáo kết quả kinh doanh. Một lần nữa, sự lưu chuyển tiền
tệ của giao dịch sẽ được thể hiện trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Như vậy, tất cả các giao dịch kể trên cuối cùng đều tác động lên báo cáo kết
quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Thực tế là hầu
hết các giao dịch cuối cùng đều sẽ tìm đường thể hiện trên cả ba báo cáo. Để bạn có
thể thấy thêm một số liên kết cụ thể, hãy cho phép chúng tôi chỉ cho bạn thấy cách
mà các kế toán viên sử dụng báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán để
tính toán dòng lưu chuyển tiền tệ.
CÂN ĐỐI LỢI NHUẬN VÀ TIỀN MẶT
Bài tập đầu tiên trong quá trình này là cân đối lợi nhuận với tiền mặt. Câu hỏi
mà bạn đang cố gắng trả lời ở đây khá đơn giản: giả sử chúng ta thu được X đô-la
lợi nhuận thuần, điều này sẽ tác động như thế nào đến dòng lưu chuyển tiền tệ?
Chúng ta bắt đầu từ lợi nhuận thuần vì lý do sau: nếu mọi giao dịch đều được
thực hiện bằng tiền mặt, và nếu không có khoản chi tiêu phi tiền mặt nào như khấu
hao, lợi nhuận thuần và dòng lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh sẽ là một.
Nhưng vì không phải mọi giao dịch đều là giao dịch tiền mặt, nên chúng ta cần xác
định khoản mục nào trên báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán sẽ tác
động đến sự tăng, giảm tiền mặt – hay nói cách khác là làm cho dòng lưu chuyển
tiền từ hoạt động kinh doanh khác với lợi nhuận thuần. Theo cách nói của kế toán
viên, chúng ta cần tìm “những điểm điều chỉnh” lợi nhuận thuần, mà khi cộng tổng
lại, chúng sẽ cho ta đạt đến những thay đổi trong dòng lưu chuyển tiền tệ.
Một điểm điều chỉnh như vậy là trong khoản phải thu. Chúng ta biết rằng
trong một khoảng thời gian nhất định, chúng ta sẽ thu được tiền từ khoản phải thu,
điều này sẽ có tác động làm giảm dòng A/R (khoản phải thu). Chúng ta cũng có thể
